Přenesená daňová povinnost (Reverse Charge) a její pravidla
Přenesená daňová povinnost (PDP), známá také pod anglickým označením Reverse Charge, přináší v daňovém systému významné změny a slouží jako ochrana před daňovými úniky. Namísto toho, aby daň hradil poskytovatel služby, je za ni zodpovědný odběratel. Zde se podíváme na to, jak to funguje a jaké to má důsledky pro podnikatele.
Co je přenesená daňová povinnost?
Přenesená daňová povinnost je upravena v Zákoně o dani z přidané hodnoty (DPH) a jeho přílohách. Na rozdíl od klasického režimu, kdy je daň hrazena a přiznávána poskytovatelem služby, při PDP se povinnost přiznání daně a jejího placení přenáší na odběratele služby na konci obchodního řetězce.
Kdy se uplatňují zásady pro režim PDP?
Přenesená daňová povinnost se vztahuje na obchodování mezi plátci DPH v rámci Evropské unie včetně České republiky. Zahrnuty jsou i identifikované osoby, které hradí DPH při obchodování s ostatními zeměmi EU. Tato povinnost se využívá při poskytování služeb a dodání zboží, na které se vztahuje trvalé a dočasné přenesení daňové povinnosti.
Dva režimy přenesené daňové povinnosti
Přenesená daňová povinnost platí pro poskytovatele služeb a produktů podle trvalého a dočasného režimu.
- Trvalé použití režimu PDP: Podle Zákona o DPH, příloha č. 5, se tento režim uplatňuje především na dodání zlata, stavebních nebo montážních prací a nemovitých věcí.
- Dočasné použití režimu PDP: Vláda stanovuje tento režim na omezenou dobu a týká se určitých částek nad 100 000 Kč. Patří sem například převod povolenek na emise skleníkových plynů, dodání mobilních telefonů nebo poskytnutí telekomunikačních služeb.
Den vzniku povinnosti přiznat daň
V rámci režimu PDP není povinnost přiznat plnění k datu přijetí úplaty, ale až k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Tento den platí pro oba účastníky obchodu.
Hlášení povinná pro dodavatele a odběratele
Každý účastník má povinnost podat kontrolní hlášení:
- Souhrnné hlášení o poskytnutých plněních: Dodavatel musí toto hlášení podat elektronicky do 25. dne následujícího měsíce.
- Kontrolní hlášení: Odběratel musí podat kontrolní hlášení nejpozději do 25. dne dalšího měsíce.
Příklad z praxe
Při vystavování faktury v režimu PDP, například dodavatel stavebních služeb vystaví fakturu bez vyčíslené daně z přidané hodnoty. Odběratel, například prodejna obuvi, má povinnost tuto daň přiznat a uhradit. Zároveň si může danou částku odečíst, pokud má nárok na odpočet daně.
Přenesená daňová povinnost je klíčovým prvkem českého daňového systému, který slouží k prevenci daňových úniků a podvodů. Je důležité být seznámen s touto povinností, zejména pokud podnikáte v rámci Evropské unie.
