Poskytnuté a vydané zálohy
Zálohu si můžete započítat do výdajů v roce, ve kterém jste je zaplatili. Pozor: musí se ale jednat o zálohy na skutečné daňové výdaje, například:
- nákup zásob
- nákup služeb
- mzdy
- silniční daň
- daň z příjmů ze závislé činnosti
Za výdaje nelze považovat například zálohy na pořízení dlouhodobého hmotného majetku nebo zálohy na daň z příjmů fyzických osob.
Spojená osoba, zálohy spojené osobě
Dáte-li zálohu osobě, která je pro vás personálně, ekonomicky nebo jinak spojenou osobou (viz § 23 odst. 7 zákona o daních z příjmů), která vede podvojné účetnictví, přičemž k vyúčtování celkového závazku nedojde v roce, ve kterém jste jí zálohu dali, musíte tuto zálohu zvýšit o svůj základ daně (viz (§5 odst.10 zákona o daních z příjmů). V roce vyúčtování celkového závazku můžete základ daně o tuto naopak snížit.
Pozor: netýká se záloh na:
- elektřinu
- vodu
- stočné
- plyn
- leasingové zálohy
- nájemné placené dopředu
Přijaté zálohy
Přijaté zálohy, které se vztahují k vašim zdanitelným příjmům, jste povinni zahrnout do zdanitelných příjmů v roce, ve kterém jste zálohy obdrželi. Jakmile přijmete zálohu, vzniká vám závazek, který musíte evidovat. Vyúčtujete ho při dodání zboží, služby nebo výrobku. V případě, kdy k dodání nakonec nedojde, a vy přijatou zálohu vrátíte, snížíte o své zdanitelné příjmy o výši vrácené zálohy.
Kauce, záruka
Jako zálohu nelze počítat kauci, která je jen zárukou a není přitom na základě smlouvy zálohou.