Paušální výdaje 2013

Poslanecká sněmovna Parlamentu ČR ve středu schválila vládní návrh zákona o změně daňových, pojistných a dalších zákonů (sněmovní tisk č. 801). Dnes zákon podepsal prezident. V zákoně jsou také body, které se týkají paušálních výdajů, jedná se o body č. 1, 2 a 7. Přijetím zákona dochází u paušálních výdajů k těmto změnám:

• u příjmů se sazbou výdajů 40 % dojde ke stanovení maximální výše výdajů, které lze uplatnit, a to na částku 800 000 Kč (což odpovídá příjmům ve výši 2 000 000 Kč),
• u příjmů se sazbou výdajů 30 % dojde ke stanovení maximální výše výdajů, které lze uplatnit, a to na částku 600 000 Kč (což odpovídá příjmům ve výši 2 000 000 Kč),
• při uplatňování paušálních výdajů nebude za určitých podmínek možné využít slevu na dani na manželku (manžela) a daňové zvýhodnění na vyživované dítě.

Vybraná ustanovení z důvodové zprávy, která se týkají paušálních výdajů:

Stávající výše výdajových paušálů bude zachována. U činností spadajících do paušálů ve výši 40 %, resp. 30 % bude absolutní výše odpočtu prostřednictvím paušálu omezena 800 tis. Kč, resp. 600 tis. Kč (tedy maximálním možným odpočtem rovným 40 %, resp. 30 % z mezního příjmu stanoveného ve výši 2 mil. Kč).

Osoby využívající výdajové paušály dále nebudou moci uplatňovat daňové zvýhodnění na vyživované dítě a na manžela či manželku bez vlastních příjmů, pokud budou mít příjmy pouze z podnikatelské a jiné výdělečné činnosti.

V případě souběhu příjmů z více druhů činností bude nárok na daňové úlevy zachován, pokud součet základů daně s využitím paušálu bude nižší než 50 % celkového základu daně.

Vzhledem k tomu, že uvedené opatření bude pro poplatníky představovat možnost volby, tj. zda uplatnit výdajové paušály a přitom neuplatnit slevu na dani na vyživovanou manželku/manžela a daňové zvýhodnění anebo raději uplatnit výdaje ve skutečné výši, lze jeho dopady jen obtížně odhadnout. Výdajové paušály využívá cca 300 000 osob samostatně výdělečně činných.

Toto opatření bude zavedeno s účinností od roku 2013.

Následující tabulka obsahuje ilustraci dopadu této změny na výši daně z příjmů u osoby samostatně výdělečně činné využívající výdajový paušál ve výši 60 %, s manželkou/manželem s příjmy nepřesahujícími 68 tis. Kč a jedním dítětem ve zdaňovacím období roku 2012 a navrhovaným stavem platným od roku 2013, kdy se osoba samostatně výdělečně činná rozhodne nadále využívat výdajový paušál a tím pádem nebude mít možnost uplatnit slevu na dani na manžela/manželku a daňové zvýhodnění na vyživované dítě. Ve skutečnosti by však mohly dané osoby samostatně výdělečně činné uplatňovat skutečné náklady, pokud jsou dostatečně vysoké, a tedy i slevy a dopady by byly odlišné.

Roční základ daně ~ DZPFO 2012 ~ DZPFO 2013

180.000 -13.404 2.160

360.000 -9.084 29.160

600.000 26.916 65.160

1.200.000 116.916 155.160

Navrhuje se, aby poplatníci, kteří uplatní výdaje paušálem podle § 7 odst. 7 nebo § 9 odst. 4, nemohli za určitých podmínek uplatnit slevu na dani na manželku (manžela) a daňové zvýhodnění na vyživované dítě.

Podmínkou, aby poplatník mohl tuto slevu a daňové zvýhodnění uplatnit, je, aby součet jeho dílčích základů, u kterých neuplatňuje výdaje paušálním způsobem (tj. i u dílčích základů daně podle § 7 nebo § 9, pokud u nich neuplatňuje výdaje paušálním způsobem), přesahoval 50 % jeho celkového základu.

U příjmů se sazbou výdajů 60 % (např. všechny volné živnosti) k žádnému limitování výše paušálních výdajů nedochází. Pokud nejsou splněny podmínky pro nárok na daňové zvýhodnění na vyživované dítě, je možné, aby si toto daňové zvýhodnění uplatnil druhý z partnerů (lze každý rok libovolně měnit). Ke stažení: 6904