Co je reverse charge?
Přenesená daňová povinnost funguje takovým způsobem, že povinnost přiznat a zároveň také odvést DPH má odběratel místo dodavatele plnění. Faktura a platba proběhne bez DPH.
Pohyb zboží mezi zeměmi Evropské unie
S přenesenou daňovou povinností se jako osoba samostatně výdělečně činná můžete setkat ve většině případů tehdy, pokud jste plátce DPH a nakoupíte zboží od plátce DPH z jiné země Evropské unie. Setkat se s ní můžete také tehdy, kdy jste plátce DPH a prodáte zboží jinému plátci DPH z jiné země Evropské unie.
Využíváte reklamu na Facebooku a jinde?
Přenesená daňová povinnost se vás bude týkat i v případě, kde si zadáte reklamu na Facebooku nebo třeba přes Google AdWords. To samé platí i v případě, kdy budete mít na svém webu reklamy od Google Adsense či pronajmete byt nebo pokoj přes booking.com nebo Airbnb.
V případě že nejste plátce DPH, musíte se u každého z těchto případů stát identifikovanou osobou. Přitom vůbec nezáleží na tom, jestli jste či nejste podnikatel nebo osoba samostatně výdělečně činná.
Jak na přiznání k DPH a kontrolní a souhrnné hlášení?
Plnění v režimu reverse charge vykazujete na základě toho, o jaký případ konkrétně jde. Viz:
- Prodej zboží do EU
- Odběr zboží z EU
- Google AdSense a jiné služby do EU
- Facebook, Google AdWords, Airbnb, Booking.com a jiné služby z EU
Jaké jsou typy reverse change?
Trvalý režim
Trvalé reverse change je stanoveno pro dodání zboží uvedeného v příloze 5 zákona o DPH a také pro dodání zlata. Týká se i dodání nemovité věci od plátce DPH jinému plátce DPH za předpokladu, že se uplatňuje daň podle podle § 56 odst. 5., pro poskytnutí stavebních nebo montážních prací dle § 92e) zákona o DPH. Podrobněji v zákonu o DPH.
Dočasné použití
Dočasné použití se neodmyslitelně pojí k vládním nařízením a změnám, si není radno pouštět, pokud se vás to přímo netýká. Nařízení vlády od února 2016 rozšířilo režim přenesené daňové povinnosti na dodání plynu a elektřiny, umožnilo použití tohoto režimu i pro případy kdy se nepřekročí stanovený limit 100 000 Kč a to plátcům DPH, kteří se společně dohodnou na použití tohoto režimu.
Plošný reverse change
Plošné použití reverse charge pro všechna jednotlivá plnění, která přesahují limit 17 500 EUR, cca 450 000 Kč je již pro Evropskou unii povoleno. Vláda České republiky jej sice chtěla zavést již v červenci roku 2020, ale vypadá to, že se ho ještě v nejbližší době nedočkáme.
Máte pochybnosti? Využijte závazné posouzení
Pakliže máte pochybnosti, uděláte dobře, když si necháte udělat závazné posouzení. Závazné posouzení určí, jestli při poskytnutí určitého plnění máte použít režim reverse charge. Žádosti o vydání takového rozhodnutí uveďte:
- popis zdanitelného plnění
návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení
Žádost se neodmyslitelně pojí k správnímu poplatku ve výši 10.000 Kč. Generální finanční ředitelství vám na vaši žádost vydá rozhodnutí o závazném posouzení určitého zdanitelného plnění pro použití režimu přenesení daňové povinnosti.