Při změně dochází k úpravě základu daně
K úpravě základu daně zpravidla dochází, když
- přecházíte z paušálních výdajů procentem z příjmů na skutečné výdaje a naopak
- končíte svoji samostatně výdělečnou činnost
- přerušujete svoji samostatně výdělečnou činnost
Přechod na paušální výdaje procentem z příjmů
Pakliže jste do této doby uplatňovali výdaje podle skutečnosti a nyní jste se rozhodli přejít na paušální výdaje procentem z příjmů, upravte si základ daně předešlého roku. To provedete s pomocí dodatečného daňového přiznání, které vyplníte celé znovu a k tomu navíc oddíl 6 a tabulku E. Povinné úpravy základu daně jsou uvedeny v § 23 odst. 8 písm. b) zákona o daních z příjmů.
Dojde-li ke změně daňového základu, podáte zároveň i opravný přehled příjmů na OSSZ. To je potřeba z toho důvodu, že se sociální pojištění počítá z daňového základu. Opravný přehled pro zdravotní pojištění není třeba podávat, protože zdravotní pojištění je vypočítáno z rozdílu příjmů a výdajů.
Přechod na skutečné výdaje
Pokud jste do této doby uplatňovali výdaje paušálem a nyní chcete uplatňovat skutečné výdaje, přičemž si musíte zároveň vést daňovou evidenci, pak za předešlý rok podáte dodatečné daňové přiznání. V něm je potřeba upravit základ daně o hodnotu pohledávek, které byly při úhradě zdanitelným příjmem.
Dále je třeba si pohlídat úhrady závazků, které vznikly ještě v době, kdy jste si výdaje uplatňovali paušálem. Tyto úhrady nebudou v období, ve kterém už si povedete daňovou evidenci, daňově uznatelnými výdaji.
Dojde-li ke změně daňového základu, podáte zároveň i opravný přehled příjmů na OSSZ. To je potřeba z toho důvodu, že se sociální pojištění počítá z daňového základu. Opravný přehled pro zdravotní pojištění není třeba podávat, protože zdravotní pojištění je vypočítáno z rozdílu příjmů a výdajů.
Změna po podání daňového přiznání
Uplatnili jste skutečné výdaje a poté, co jste podali daňové přiznání, chcete přejít na paušální výdaje? Můžete, nezapomeňte podat dodatečné přiznání.
Pozor: pokud jste uplatnili výdaje paušálem a chtěli byste přejít na skutečné výdaje, po podání daňového přiznání to nelze.
Ukončujete nebo přerušujete živnost?
Došlo-li k ukončení či k přerušení a následnému neobnovení samostatné podnikatelské činnosti do termínu pro daňové přiznání za příslušný rok, musíte upravit základ daně.
Uplatňujete-li výdaje paušálem procentem z příjmů, upravíte základ daně o hodnotu pohledávek, které by byly při úhradě zdanitelným příjmem s výjimkou pohledávek uvedených v § 24 odst. 2 písm. y).
Uplatňujete-li skutečné výdaje a vedete si daňovou evidenci, upravíte základ daně o
- hodnotu pohledávek, které by byly v při úhradě zdanitelným příjmem s výjimkou pohledávek uvedených v § 24 odst. 2 písm. y)
- hodnotu dluhů, které by byly při úhradě výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů s výjimkou přijatých a zaplacených záloh
- cenu nespotřebovaných zásob
- zůstatky vytvořených rezerv
Pokud vedete účetnictví, upravíte základ daně o zůstatky
- vytvořených rezerv a opravných položek
- záloh, které by byly zúčtovány prostřednictvím účtů nákladů a výnosů
- výnosů příštích období
- výdajů příštích období
Zákon
Přechod mezi způsobem uplatňování výdajů viz § 23 odst. 8 písm. b) odst. 3 a § 25 odst. 1 písm. zd) zákona o daních z příjmů.