Daňové odpisy majetku

Co je dlouhodobý hmotný majetek?

Za dlouhodobě hmotný majetek se považuje nějaký hmotný majetek pro vaši samostatně výdělečnou činnost, jehož cena je vyšší nežli 80 000 Kč. Výdaj na takový majetek si poté můžete daňově uznávat postupně a to formou několikaletých odpisů. Odpis je část vstupní ceny, kterou si můžete uplatit ve svých výdajích v jednom roce.

Kdy můžete využít odpisy majetku?

Odpis na majetku mohou využít pouze osoby samostatně výdělečně činné, které si vedou daňovou evidenci nebo účetnictví a v rámci daňového přiznání uplatňují skutečné výdaje.

Pokud výdaje uplatňujete procentem z příjmů nebo používáte paušální daň, pak odpis na majetku nemůžete využít.

Cena majetku do 80 000 Kč

Nepřesáhl-li majetek částku 80 000 Kč, nelze na něho postupně odpisovat daně. Do daňových výdajů se zahrne najednou.

Koupě majetku v roce 2020

Pořídili jste majetek během roku 2020 a jeho vstupní cena byla v rozpětí od 40 000 Kč do 80 000 Kč? Pak se můžete rozhodnout, jestli ho do výdajů zahrnete najednou, nebo ho budete postupně odpisovat. U majetku staršího data byla hranice pro odpisování 40 000 Kč.

Co je vstupní cena majetku?

Za vstupní cenu majetku považujeme částku, ze které budete odpisovat – viz Ocenění majetku. Ve většině případů je to pořizovací cena, která se u plátců DPH snižuje o DPH. Došlo-li k vložení majetku do podnikání později nežli při nákupu, většinou jste povinni odpisovat z reprodukční ceny.

Odpisové skupiny

Každý nově pořízený majetek musíte zařadit do jedné z odpisových skupin. Díky nim získáte přehled o tom, kolik let jej můžete odpisovat.

Zrychlené a rovnoměrné odpisy

Na začátku odpisování daného majetku se musíte rozhodnout pro jednu z možností odpisování:

• zrychlené odpisy
• rovnoměrné odpisy

Pozor: zvolený způsob již není možné později změnit.

Přerušení odpisů

Odpisování můžete přerušit v roce, kdy se vám odpis nehodí. To může nastat například v případě, kdy dosáhnete nízkého zisku. Přerušení odpisů můžete provést u všeho majetku, nebo jen u některého – zkrátka tak, jak se vám to zrovna hodí. Doba odpisování se tím prodlouží o rok.

U rovnoměrného odpisu je možné uplatit například jen část ročního odpisu, tzv. nižší odpis. Doba odpisování se prodlouží o neuplatněnou část.

K čemu slouží technické zhodnocení majetku?

Technické zhodnocení majetku slouží ke zvýšení vstupní ceny majetku. Provedete-li technické zhodnocení majetku, pro výpočet odpisu budete používat údaj pro zvýšenou vstupní cenu.

Technické zhodnocení jsou výdaje na dokončené:

• nástavby
• přístavby
• stavební úpravy
• modernizace majetku
• rekonstrukce

Za předpokladu, že převýšily u jednotlivého majetku v úhrnu 40 000 Kč.

Prodej majetku a jeho vyřazení

U majetku, u kterého došlo k vyřazení z evidence před datem 31.12. z důvodu prodeje, převedení do osobního majetku atp., zahrnete do výdajů jen polovinu ročního odpisu. Zůstatkovou cenu majetku si pak můžete uplatit ve výdajích za předpokladu, že to bude v souladu s § 24 a 25 Zákona o daních z příjmů. Dojde-li k vyřazení majetku z důvodu jeho poškození, nelze si uplatit výdaje přesahující náhrady. Za zůstatkovou cenu je potom považována cena pořizovací, ale jen do výše pojistného plnění.

Máte majetek i pro osobní potřebu?

Využíváte majetek pro vaše podnikání i pro osobní účely, nebo jste jeho spoluvlastníkem? Pak si můžete do výdajů zahrnout jen poměrnou část ročního odpisu. Záleží na tom, jakou část využíváte pro podnikání a jakou pro osobní účely.

Jak uplatníte odpisy?

Odpisy uvádíte jako výdaj v závěru daňové evidence, případně jej můžete uvést v daňovém přiznání v tabulce E jako úpravu základu daně.